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Bonos de fidelización entregados por el Banco Santander a accionistas y obligacionistas del Banco Popular: tratamiento fiscal

Síntesis

Informe sobre la tributación de los bonos de fidelización entregados por el Banco Santander a accionistas y obligacionistas del Banco Popular
Tras la disolución de la entidad Banco Popular Español, S.A., el Banco Santander aprobó una Oferta Pública de Venta de Bonos de Fidelización (12-9-2017) para compensar a los afectados por dicha disolución por las pérdidas sufridas.
La AEAT ha emitido un informe relativo a la integración de las rentas obtenidas por accionistas y obligacionistas en el IRPF, diferenciando según el colectivo afectado:
1. Rentas obtenidas por el colectivo de obligacionistas:
a. Que acepten los bonos de fidelización:
− Amortización de las obligaciones:
Calificación: rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisión de activos financieros.
Cómputo: por la diferencia entre el valor de transmisión (cero) y el valor de adquisición de los títulos.
Integración: en la base imponible del ahorro.
- Entrega de bonos de fidelización:
Calificación: rendimiento de capital mobiliario.
Cómputo: por el valor normal de mercado sometido a ingreso a cuenta(repercutido al adquiriente).
Integración: en la base imponible del ahorro, lo que posibilita la compensación con el rendimiento negativo derivado de la amortización de las obligaciones.
- Intereses trimestrales que se perciban y, en su caso, futura venta de los bonos de fidelización:
Calificación: rendimiento de capital mobiliario.
Cómputo:
• Intereses: por el importe íntegro.
• Venta de bonos: por diferencia entre valor de transmisión y valor de adquisición. Este último es el valor de mercado señalado en la entrega de bonos de fidelización.
b. Que no acepten los bonos de fidelización:
- Amortización de las obligaciones:
Calificación: rendimiento de capital mobiliario negativo derivado de la transmisión de activos financieros.
Cómputo: por la diferencia entre el valor de trasmisión (cero) y el valor de adquisición de los títulos.
Integración: en la base imponible del ahorro.
2. Rentas obtenidas por el colectivo de accionistas:
a. Que acepten los bonos de fidelización:
- Amortización de las acciones:
Calificación: pérdida patrimonial derivada de la transmisión.
Cómputo: por la diferencia entre el valor de transmisión (cero) y el valor de adquisición pagado por el contribuyente.
Integración: en la base imponible del ahorro.
- Entrega de bonos de fidelización:
Calificación: ganancia patrimonial.
Cómputo: por el valor de mercado de las nuevas obligaciones.
Integración: en la base imponible del ahorro, que posibilita la compensación de la pérdida patrimonial derivada de la amortización de las acciones.
- Intereses trimestrales que se perciban y, en su caso, futura venta de los bonos de fidelización:
Calificación: rendimiento de capital mobiliario.
Cómputo:
• Intereses: por el importe íntegro.
• Venta de bonos: por diferencia entre valor de transmisión y valor de adquisición. Este último es el valor de mercado señalado en la entrega de bonos de fidelización.
b. Que no acepten los bonos de fidelización:
- Amortización de las obligaciones:
Calificación: pérdida patrimonial derivada de la transmisión.
Cómputo: por la diferencia entre el valor de transmisión (cero) y el valor de adquisición pagado por el contribuyente.
Integración: en la base imponible del ahorro.

Cuestiones a recordar
Resolución del Banco Popular y compensación a sus accionistas y obligacionistas
Mediante la Resol 7-6-17 de la Comisión Rectora del FROB (BOE 30-6-17), se adoptan las medidas necesarias para ejecutar la decisión de resolver la entidad Banco Popular Español, S.A.: la transmisión de acciones a
un comprador.
Con anterioridad a la venta, se procede a la amortización y conversión de los instrumentos de capital pertinentes.
Los accionistas y obligacionistas del Popular deben ser los primeros en soportar pérdidas, no superiores a las que habrían soportado si la entidad fuera liquidada en el marco de un procedimiento concursal.
Sus aportaciones quedan como reservas voluntarias indisponibles, aplicables en el futuro a la absorción de los resultados negativos estimados.
Posteriormente, el Banco Santander (comprador) aprobó e inscribió en los Registros Oficiales de la CNMV una Nota de Valores relativa a la Oferta Pública de Venta de Bonos de Fidelización (12-9-17). En esta nota se detallan, entre otros aspectos, su tratamiento fiscal.
De esta manera, se ofrece a los clientes la posibilidad de adquirir bonos de fidelización sin desembolso alguno. El importe nominal es el equivalente a la inversión en acciones u obligaciones subordinadas de
Banco Popular, con ciertos límites. Además, ofrece a determinados accionistas y obligacionistas unos bonos de fidelización a cambio de renunciar al ejercicio de acciones o reclamaciones legales contra las sociedades del Grupo Santander.